Налогообложение майнинга и операций с BTC (РФ)
IMPORTANT
Документ — практическая “карта вариантов” для проекта. Это не юридическая/налоговая консультация: финальная модель и формулировки договоров должны быть проверены профильными налоговыми консультантами в РФ и выбранной юрисдикции холдинга.
Ключевой вопрос: можно ли не продавать BTC в РФ и “просто хранить/переводить в холдинг”?
Продавать BTC именно в РФ не обязательно, но важно понимать разницу между:
- не продавать (HODL) и
- не платить налог.
С 01.01.2025 для майнинга в РФ применяется логика, при которой налогооблагаемый доход возникает уже в момент получения (добычи) цифровой валюты. Поэтому HODL обычно не отменяет налог на прибыль — проекту все равно нужна рублевая ликвидность для уплаты налога (обычно за счет продажи части добычи или финансирования оборотки).
NOTE
Перевод BTC в холдинговую компанию (или на ее кошельки) сам по себе не является “обнулением” налога: доход уже возникает на стадии получения BTC, а дальше возможны дополнительные последствия в зависимости от формы передачи (продажа/дивиденды/вклад/иное).
1) Базовый налоговый контур проекта (ООО РФ, ОСН)
Налог на прибыль организаций — 25%
Налог считается на финансовый результат (доходы минус расходы) с учетом особенностей учета цифровой валюты.
Ключевые источники результата:
- доход от майнинга (получение BTC)
- прибыль/убыток от реализации BTC (продажа/обмен/OTC)
- прочие операции с BTC (передача, вклад, распределение) — требуют отдельной квалификации
НДС — 20%
- Импортный НДС по поставкам оборудования учитывается в CAPEX (см.
01-capex.md). - Операции с цифровой валютой не облагаются НДС (общая логика проекта сохраняется; применимость к конкретной операции подтверждается по фактическим договорам и формулировкам).
Страховые взносы (ФОТ управляющей компании)
Стандартные ставки: ПФР 22% + ФСС 2.9% + ФОМС 5.1% (см. также ../06-операции/03-персонал.md).
Специальные налоговые режимы (УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН/НПД)
Для деятельности по майнингу с 01.01.2025 в проектной логике закладываем, что применяется общий режим налогообложения (ОСН) и спецрежимы не используются.
Если в структуре появятся отдельные компании под иные функции (например, торговля/IT‑услуги/консалтинг), применимость спецрежимов оценивается отдельно и только при “чистой” раздельной модели.
2) Когда возникает налог: “получили BTC” vs “продали BTC”
2.1. Доход от майнинга (получение BTC)
Суть: доход возникает на дату, когда у майнера появляется право распоряжаться цифровой валютой (практически — когда BTC зачислен на адрес‑идентификатор/кошелек и доступен к выводу/переводу).
Оценка дохода: по рыночной котировке на дату получения.
Внутренний регламент должен фиксировать:
- источник котировки (биржа/агрегатор) и правило выбора цены,
- время/дату фиксации,
- курс пересчета в рубли (если котировка в $/€),
- подтверждение поступления (пул/эксплорер/кошелек).
Налоговый эффект: налог на прибыль платится не с “количества BTC”, а с рублевой оценки полученного BTC минус документально подтвержденные расходы, относящиеся к получению дохода.
2.2. Реализация BTC (продажа/обмен/OTC)
Суть: при реализации появляется второй слой результата — разница между ценой реализации и “стоимостью BTC в учете” (той рыночной оценкой, по которой BTC был признан доходом при получении), плюс расходы на реализацию.
TIP
После 01.01.2025 “продажа BTC” чаще является не “первой точкой налога”, а точкой, где фиксируется дополнительная прибыль/убыток (прирост/снижение стоимости) относительно цены на дату получения.
3) Что означает HODL для проекта (и как платить налоги, не распродавая весь BTC)
Что HODL дает
- контроль времени реализации (в т.ч. ближе к ценовым максимумам),
- возможность продавать частями: “только на OPEX/налоги”,
- снижение риска “вынужденной продажи” при краткосрочной просадке рынка.
Что HODL НЕ дает
- не отменяет налог на прибыль, если доход признается при получении BTC,
- не снимает обязательства по отчетности (в т.ч. по майнинг‑реестру).
Практическая модель (типовой “белый” вариант)
- BTC добывается и учитывается как доход по котировке даты получения
- продается часть BTC для покрытия: OPEX + налог на прибыль + резерв ликвидности
- остальная часть BTC — HODL на кошельках, контролируемых проектом/холдингом (с учетом выбранной структуры)
4) Варианты “перевода BTC в холдинг” (и риски)
Ниже — рабочие варианты, которые чаще всего обсуждаются. “Схемы без налогов” обычно нет: отличается распределение налогов и уровень риска.
IMPORTANT
Внутри РФ цифровая валюта не должна использоваться как средство оплаты товаров/услуг. Поэтому любые “взаиморасчеты BTC внутри РФ” требуют предельной осторожности по квалификации и комплаенсу.
Вариант A (низкий риск): продали часть BTC → сформировали фиат → вывели в холдинг (дивиденды/займ/услуги)
- BTC реализуется (полностью или частично), формируется рублевая/валютная ликвидность для налогов и OPEX.
- Далее холдинг получает деньги юридически понятными способами (дивиденды, займы, договоры услуг).
Плюсы: максимально понятный банкам и контрагентам трек.
Минусы: прибыль, сформированная в РФ, облагается в РФ.
Вариант B (средний риск): ООО РФ продает BTC холдингу (OTC) по рынку, холдинг распоряжается BTC
- ООО фиксирует реализацию BTC (и возможную прибыль/убыток относительно цены получения).
- Холдинг становится владельцем BTC и может хранить/продавать/хеджировать.
Плюсы: концентрация казначейства/активов в холдинге.
Минусы: требуется аккуратное документирование цены и комиссий; налог в РФ все равно возникает (получение BTC + эффект реализации).
Вариант C (повышенный риск): распределение прибыли “натурой” (дивиденды/имущество в BTC)
- Теоретически возможно распределение имущества участникам, но для цифровой валюты возникают сложные вопросы:
- корпоративные процедуры и оценка,
- квалификация для налога на прибыль,
- налог у получателя (дивиденды нерезиденту/резиденту),
- комплаенс у банков и контрагентов.
Плюсы: можно передать актив без конвертации в фиат.
Минусы: высокая “техническая” сложность и риск споров; делать только после заключения консультантов и под конкретную юрструктуру.
Вариант D (высокий риск): “майнит холдинг, РФ — только оператор/сервис”
Идея: кошельки/пулы/доход — на холдинге, а в РФ — сервисная компания с маржой.
Плюсы: потенциально снижает прибыль, облагаемую в РФ.
Минусы: риск признания дохода источником в РФ и/или постоянного представительства, плюс требования реестра майнеров и отчетности (см. ../04-юридическое/02-реестр-майнеров.md).
5) Как легально снижать налоговую нагрузку (без “серых” схем)
5.1. Максимально собрать “белые” расходы (это главный рычаг)
Налог на прибыль уменьшается за счет документированных расходов. Для проекта критично:
- электроэнергия и сервис площадки (договор, акты, счета),
- ФОТ + взносы управляющей компании (см.
../06-операции/03-персонал.md), - амортизация оборудования (ASIC, инфраструктура, сопутствующее),
- логистика/страхование/брокерские услуги (если на ООО),
- услуги связи/интернет/мониторинг/безопасность,
- комплаенс, аудит, юрсопровождение, ИТ‑безопасность (при корректных договорах).
5.2. Амортизация и форма финансирования (покупка vs лизинг)
- амортизация “размазывает” налоговую базу по сроку полезного использования,
- лизинг/кредит дает расходы в виде процентов/платежей (с учетом ограничений НК РФ).
5.3. Региональные режимы и льготы (отдельный трек на проверку)
Для ЯНАО/Арктической зоны потенциально доступны меры поддержки (инвест‑вычеты, льготы по налогу на прибыль/имуществу/взносам). Это один из немногих способов существенно снизить налоговую нагрузку “официально”.
NOTE
Льготы почти всегда завязаны на статус резидента, требования к инвестициям/рабочим местам и отчетность. Здесь нужен отдельный проектный трек “получение статуса/льгот”.
5.4. Оптимизация кэш‑флоу по налогам (чтобы не продавать лишний BTC)
- плановый “процент продажи” BTC на налоги и OPEX,
- резерв ликвидности (фиат/стейбл в рамках допустимого комплаенса),
- покрытие кассовых разрывов через займы от инвестора/холдинга (в фиате), а не через “взаимозачеты BTC внутри РФ”.
6) Отчетность и комплаенс (обязательная часть “белой” модели)
Реестр майнеров и ежемесячная отчетность
- проектный статус: ООО — майнер, площадка — оператор инфраструктуры (см.
../04-юридическое/02-реестр-майнеров.md); - ежемесячная отчетность о полученной цифровой валюте, адресах‑идентификаторах, оборудовании и электроэнергии.
Что нужно хранить как “доказательную базу”
- выгрузки из пулов (начисления, комиссии),
- данные кошельков/адресов и подтверждения поступлений,
- выбранный источник котировки и архив цен на даты получения,
- первичку по энергии/сервису/ФОТ/взносам,
- регламент доступа к кошелькам (кто и как подписывает транзакции).
7) Схема налоговых событий (упрощенно)
flowchart TD A[Майнинг / получение BTC] --> B[Доход по рыночной котировке на дату получения] B --> C[Минус подтвержденные расходы периода] C --> D[Налог на прибыль (25%)] A --> E{Решение: продавать?} E -->|Да, частично| F[Реализация BTC: доп. прибыль/убыток (цена продажи - учетная стоимость)] E -->|Нет (HODL)| G[Хранение BTC; налог уже начислен на стадии получения]